Акции, ценные бумаги и доли в организациях в Справках БК

Для заполнения Справок БК подготовьте два набора сведений: чем человек владел на отчётную дату и какой доход получил за отчётный год. Акции, доли участия и другие ценные бумаги отражают в разделе 5, доход от них — в разделе 1. Сначала установите владельца, дату и состав активов по документам. Затем отдельно сверяйте доходы: стоимость портфеля, сумма продаж и деньги, выведенные от брокера, не заменяют нужный финансовый результат.

Какие сведения получить о ценных бумагах

При ежегодной подаче в 2026 году доходы проверяют за 2025 год, а владение — на 31 декабря 2025 года. Для кандидата дату имущества определяют по основанию подачи; обычно это первое число месяца, предшествующего месяцу подачи документов. Поэтому выписка о сегодняшнем портфеле не заменяет сведения на нужную дату. Проверьте применимые методические рекомендации по заполнению справки.

Составьте рабочую таблицу по каждому владельцу. Названия документов у организаций могут различаться; важны содержащиеся в них сведения.

В раздел 5 включают принадлежащие человеку бумаги и доли. Покупка через брокера или ИИС не исключает их из справки. Передача в доверительное управление сохраняет собственность; депонирование эскроу-агенту по общему правилу тоже не передаёт ему право собственности. Отражают и принадлежащие лицу инвестиционные паи открытых ПИФ либо закрытых ПИФ для квалифицированных инвесторов, приобретённые по договору долевого страхования жизни.

Разные номиналы, обыкновенные и привилегированные акции одного эмитента, различная стоимость приобретения, включая возмездное и безвозмездное получение, требуют разных строк.

Прочерк в информации одной организации означает, что именно она не располагает данными. Юридические лица одной группы могут иметь разные базы. За недостающими сведениями обратитесь в другую применимую организацию.

Основание участия и доля в организации

Для подраздела 5.1 соберите полное или сокращённое официальное наименование и организационно-правовую форму, местонахождение, уставный капитал на отчётную дату и долю участия в процентах. Для акционерного общества нужны также количество и номинальная стоимость акций. Уставный капитал организации и рыночная стоимость вашего портфеля — разные величины.

Местонахождение российской организации сверяйте с ЕГРЮЛ. Для иностранного эмитента берите место нахождения из применимых документов по законодательству страны его создания, без произвольной транслитерации. Зарубежный капитал устанавливают по применимому праву; допустимы официальные интернет-источники. Если законодательство не предусматривает его формирование, указывают 0 руб. Валютный уставный капитал переводят в рубли по курсу Банка России на отчётную дату с учётом пункта 56 методических рекомендаций.

В графе «Основание участия» укажите, как приобретены акции или доля: покупка, дарение, наследование, учредительный договор, приватизация, мена либо другое подтверждённое основание. Добавьте дату и номер соответствующего договора или акта. Договор брокерского или депозитарного обслуживания не заменяет документ приобретения. Для учитываемых на счетах бумаг право собственности подтверждает запись по счёту; внесение записи подтверждается выпиской депо или лицевого счёта, выданной депозитарием или держателем реестра.

Для акций, включая иностранные, действует отдельная формулировка, если сделка заключена на организованных торгах и сведения, позволяющие идентифицировать подавших заявки участников, не раскрывались другим участникам в ходе торгов. Тогда указывают «приобретено на организованных торгах» и год приобретения. Сам факт покупки через брокера этого условия не устанавливает.

Вымышленные примеры. Участник приобрёл долю 10% в ООО по условному договору № 7 от 15.05.2025. Основание участия: «Покупка, договор № 7 от 15.05.2025»; доля: 10%. Для условной покупки акций на торгах, отвечающих указанному выше условию, пример записи: «приобретено на организованных торгах, 2024 год». Это иллюстрации сведений, а не результаты заполнения программы.

Учреждение коммерческой организации также отражают в справке. Учреждение НКО не отражают, кроме некоммерческой организации в форме фонда.

Отдельно рассмотрите проверку раздела расходов при приобретении. Из внесения акций в раздел 5 не следует, что любая покупка требует заполнения раздела 2.

Документы о доходах и дивидендах

Полученные дивиденды, выплаченный купонный доход, дисконт по облигациям и доход от операций с бумагами относятся к строке «Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях» раздела 1. Владение акцией само по себе не означает получение дивидендов. Соберите документы об итогах дохода за год у брокера, эмитента или выплачивающей организации в зависимости от источника выплат.

Для операций с ценными бумагами используют финансовый результат, определённый в порядке и сроки главы 23 НК РФ. Рекомендуемый ориентир — графа «Налоговая база» соответствующей справки о доходах и суммах налога физического лица. Нулевой или отрицательный финансовый результат в справке не указывается. Остаток портфеля также не является суммой дохода.

Выплаченный купон уменьшают на накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении облигации, если по НК РФ этот НКД не должен учитываться в финансовом результате по статье 214.1. Сначала проверьте, как он учтён в документальном расчёте. Повторно вычитать НКД из уже рассчитанного результата нельзя.

Доход от бумаг и долей указывают единым значением по совокупности соответствующих операций. Сверьте период с годом справки и проверьте, что одни дивиденды не вошли в итог дважды. Не добавляйте их повторно отдельной строкой, если они уже включены в общую сумму.

Как проверить разделы активов и доходов

Перед завершением справки пройдите документы в следующем порядке. Сверяйте именно сведения и суммы, а не только итоговую оценку портфеля.

1. Проверьте владельца и отчётную дату. В разделе 5 должны остаться бумаги, которыми этот человек владел на указанную дату.
2. Распределите активы: акции и участие в организациях относятся к 5.1; иные ценные бумаги, например облигации и векселя, — к 5.2, по видам. Для «Номинальной величины обязательства» в 5.2 берут номинал одной бумаги на отчётную дату, не всего пакета. Для бумаг без номинала, включая инвестиционные паи и депозитарные расписки, графу не заполняют. Амортизация облигации уменьшает номинал; выплата купона сама по себе амортизацией не является.
3. Сопоставьте реквизиты организации, долю, количество и основание приобретения с документами. Для акций Газпрома применяется та же последовательность: сведения берут из документов конкретного эмитента и владельца, а не из чужого образца.
4. Проверьте «Общую стоимость». В 5.1 приоритетна стоимость приобретения, а если её определить нельзя — рыночная или номинальная стоимость. В 5.2 при неизвестной стоимости приобретения резервная рыночная или номинальная оценка относится к дате приобретения. Сегодняшнюю котировку нельзя подставлять во все графы. Валютную стоимость указывают в рублях по курсу Банка России на отчётную дату с учётом пункта 56 методических рекомендаций.
5. Сверьте предзаполнение 5.2: оно строится из номинала и количества, но известная стоимость приобретения приоритетна. Отдельное правило 5.1: графа общей стоимости может не отображаться при печати, однако заполнить её необходимо; сумма автоматически включается в итог раздела 5. Отсутствие графы на бумаге не позволяет оставить её пустой.
6. Проверьте доход за год отдельно от владения. Если акции проданы до отчётной даты и больше не принадлежат человеку, в перечне владения их не оставляют. При этом продажа не отменяет учёт дохода за год. Цена продажи не равна финансовому результату.

Для иностранных акций дополнительно сверяйте место эмитента, капитал, валютные значения и применимость биржевой формулировки основания. Эти правила описывают заполнение сведений; допустимость владения конкретным иностранным инструментом для вашей должности проверяется отдельно.

Вымышленный образец контрольных сведений. Условный владелец имеет акции условного АО на отчётную дату. Все числа ниже придуманы и не являются реквизитами Газпрома.

Брокерский счёт, счёт депо и ИИС сами по себе не являются банковскими счетами раздела 4. Принадлежащие бумаги отражают в разделе 5. Отдельный банковский счёт проверяют по правилам раздела 4, а брокерские обязательства — отдельно в 6.2 при соответствующих условиях. Подробнее о разграничении читайте в инструкции про сведения о брокерском счёте и ИИС.